Yapılandırılan vergi borcu
Olay
Şirketin 500.000 TL vergi aslı ve 180.000 TL gecikme zammı borcu vardı. Yapılandırmada gecikme zammı silindi, yerine 90.000 TL Yİ-ÜFE farkı hesaplandı; 590.000 TL, 12 taksitte katsayı farkıyla 620.000 TL olarak ödenecek.
Muhasebe kaydı
- Yapılandırma — borcun taksitli hesaba aktarılmasıBorç
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar500.000 TL — vergi aslı
Alacak- 368Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler500.000 TL
- Yİ-ÜFE farkı — kanunen kabul edilmeyen giderBorç
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar90.000 TL
Alacak- 368Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler90.000 TL
- Taksit ödemesi — katsayı farkı da KKEGBorç
- 368Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülüklertaksit anaparası
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlarkatsayı farkı
Alacak- 102Bankalar
Dikkat
Yapılandırma borcu GİDER yapmaz: vergi aslı, Yİ-ÜFE farkı ve katsayı farkı üçü de KKEG'dir. Taksit kaçırılırsa yapılandırma bozulur; borç 368'de duruyor diye unutulmamalı.
Vergisel değerlendirme
Vergi aslı zaten gider değildir; yapılandırma bunu değiştirmez. Gecikme zammının yerine hesaplanan Yİ-ÜFE farkı da, taksit katsayı farkı da gecikme zammının yerini tuttuğundan kanunen kabul edilmeyen giderdir (193 sayılı Kanun madde 41, 5520 sayılı Kanun madde 11). Daha önce kayda alınmış gecikme zammının silinen kısmı, gider yazıldığı dönemde KKEG olduğu için silinince vergiye tabi gelir doğurmaz; ters kayıtla kapatılır.
Yapılandırılan borç 360'tan çıkıp 368'e taşınır: vadesi uzatılmış, taksite bağlanmış borç ayrı görünmelidir. Taksitin süresinde ödenmemesi yapılandırmayı bozar; borç gecikme zammıyla birlikte eski hâline döner. Kanun dışı olağan tecilde faiz 6183 sayılı Kanun madde 48'e göre hesaplanır ve o da gider değildir.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleritaksit 51.667 TL
- 102Bankalar
Neden yanlış: Ödenen taksit borç kapatmasıdır, gider değil; vergi aslı ve faiz karşılığı hiçbir zaman matrahtan indirilemez. 770'e yazılınca matrah eksik beyan edilir; 368'deki borç da kapanmadığından bilanço olduğundan borçlu görünür.
Dayanağı
- MADDE 2 Kesinleşmiş alacaklar
- Madde 41 Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler7577 s.K. ile bent eklendi
- Madde 11 Kabul edilmeyen indirimler7577 s.K. ile bent eklendi
- Madde 48 Tecil:7582 s.K. ile ibare değişti
Bu şema şu soruların cevabı
- Yapılandırılan vergi borcu nasıl kaydedilir
- 368 hesap ne zaman kullanılır
- Yİ-ÜFE farkı gider yazılır mı
- Yapılandırma taksitleri gider mi
- Yapılandırmada silinen gecikme zammı gelir yazılır mı
- Taksit katsayı farkı KKEG midir
- Yapılandırılan borç bilançoda nerede gösterilir
- Tecil edilen vergi borcu hangi hesaba aktarılır