Karşı taraf vekalet ücretinin tahsili ve tevkifatı
Olay
Avukatın kazandığı davada mahkeme karşı taraf şirkete 100.000 TL vekalet ücreti yükledi; şirket stopaj kesip net tutarı avukata ödedi. Bir başka davada karşı taraf belediye olduğundan KDV'nin yarısı tevkif edildi.
Muhasebe kaydı
- Avukat — karşı taraftan tahsil: makbuz karşı taraf adına, stopaj ödeyen keserBorç
- 102Bankalarnet
- 193Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar20.000 TL — stopaj
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar100.000 TL
- 391Hesaplanan KDV20.000 TL
- Ödeyen şirket — karşı vekalet ücreti giderBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri100.000 TL
- 191İndirilecek KDV20.000 TL
Alacak- 102Bankalarnet
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar20.000 TL — stopaj
- Kamu idaresi ödüyorsa — KDV'nin yarısı tevkif edilirBorç
- 102Bankalarnet
- 193Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlarstopaj
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar100.000 TL
- 391Hesaplanan KDV10.000 TL — tahsil edilen kısım
Dikkat
Karşı taraf vekalet ücreti AVUKATIN serbest meslek kazancıdır, müvekkilin değil: makbuz ödemeyi yapan KARŞI TARAF adına düzenlenir, stopajı karşı taraf keser. Ödeme icra dairesi aracılığıyla yapılıyorsa makbuz yine borçlu adına kesilir; icra dairesi stopaj yapmaz, borçlu mükellefse keser. Karşı taraf KAMU idaresi ya da belirlenmiş alıcıysa KDV'nin belirli oranı tevkif edilir. Ücret önce müvekkile ödenip avukata aktarılırsa avukat müvekkile makbuz keser.
Vergisel değerlendirme
Mahkeme kararıyla karşı tarafa yüklenen vekalet ücreti avukatın serbest meslek kazancıdır (193 sayılı Kanun madde 65); ödemeyi yapan karşı taraf, vergi tevkifatı yapmakla yükümlü kişilerden ise yüzde yirmi kesinti yapar (madde 94) ve avukat makbuzu ödeyen adına düzenler (213 sayılı Kanun madde 236). Vekalet ücreti önce müvekkile ödenip müvekkilce avukata aktarılıyorsa makbuz müvekkil adına kesilir ve stopajı müvekkil yapar.
İdare, karşı tarafın kamu idaresi ya da belirlenmiş alıcı olması halinde vekalet ücretine ilişkin KDV'nin belirli oranının tevkifata tabi olduğunu, avukatın bu alıcılara verdiği danışmanlık hizmetinde ise daha yüksek oranın uygulanacağını söylüyor (3065 sayılı Kanun madde 9). Avukatlık hizmeti bir sermaye şirketi üzerinden veriliyorsa fatura kesilir, stopaj yapılmaz. Ödeyen taraf için vekalet ücreti gider, KDV'si indirilebilir vergidir.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 102Bankalar120.000 TL
- 600Yurtiçi Satışlar100.000 TL
- 391Hesaplanan KDV20.000 TL
Neden yanlış: Ödemeyi karşı taraf yapıyor; makbuz onun adına düzenlenir ve stopajı o keser. Müvekkil adına makbuz hem belge düzenini bozar hem karşı tarafın kesmesi gereken stopajı ortadan kaldırır; ödeyen eksik kesintiden sorumlu tutulur.
Dayanağı
- Madde 65 Serbest Meslek Kazancının Tarifi
- Madde 94 Vergi Tevkifatı7524 s.K. ile bent eklendi
- Madde 9 Vergi Sorumlusu4369 s.K. ile ibare: “kaçakçılık cezası uygulanmaz” → “vergi ziyaı cezası uygulanır”
- Madde 236 Makbuz Mecburiyeti2365 s.K. ile değiştirildi
- Kamu idaresi olan karşı taraftan alınan vekalet ücreti KDV'sinin belirli oranı tevkifata tabi2022-06-06 · 36062021-130[09-2021/ÖZE-40]-50290
Bu şema şu soruların cevabı
- Karşı taraf vekalet ücreti kimin geliri
- Karşı taraf vekalet ücretinde stopajı kim keser
- Vekalet ücreti için makbuz kime düzenlenir
- Kamu idaresinden alınan vekalet ücretinde KDV tevkifatı var mı
- İcra dairesi üzerinden ödenen vekalet ücretinde belge düzeni
- Müvekkile ödenen vekalet ücreti müvekkil için gelir mi
- Avukatlık şirketi vekalet ücretinde stopaj olur mu