Banka masrafları ve dekontla giderleşme
Olay
Şirketin banka hesabından ay içinde havale ve EFT ücretleri, hesap işletim ücreti ve bunların vergisi olarak toplam 12.000 TL kesildi. Aynı ay kullanılan kredi için banka 60.000 TL tahsis ücreti aldı.
Muhasebe kaydı
- Havale, EFT ve hesap işletim ücreti — dekontlaBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri12.000 TL — vergisi dahil
Alacak- 102Bankalar12.000 TL
- Kredi tahsis ücreti ve komisyonuBorç
- 780Finansman Giderleri60.000 TL
Alacak- 102Bankalar60.000 TL
Dikkat
Banka hizmetlerinde KDV yoktur; bankanın kestiği vergi banka ve sigorta muameleleri vergisidir ve indirilmez, masrafla birlikte gider yazılır. Belge, bankanın dekontudur; fatura beklemek gideri belgesiz bırakır. Masrafın hesabı türüne göre değişir: hesap işletim ve havale ücreti genel giderdir, KREDİYE bağlı komisyon finansman gideridir ve gider kısıtlamasına girer.
Vergisel değerlendirme
Ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi için yapılan genel giderler indirilir (193 sayılı Kanun madde 40); banka masrafları bu niteliktedir. Belge, bankanın düzenlediği dekont ya da hesap özetidir: bankalar fatura yerine kendi belgelerini düzenler ve dekont ispat edici kâğıttır (213 sayılı Kanun madde 227). Bankanın müşteriye yansıttığı vergi, banka ve sigorta muameleleri vergisidir (6802 sayılı Kanun madde 28); KDV gibi indirilemez, masrafın parçası olarak gider yazılır.
Hesabın hangi masrafa açılacağı harcamanın kaynağına bağlıdır: hesap işletim, havale ve EFT ücreti işletmenin günlük faaliyetine ait genel giderdir; kredi tahsis ücreti, kredi komisyonu ve teminat mektubu komisyonu yabancı kaynak kullanımının maliyetidir, finansman giderinde izlenir ve yabancı kaynağı öz kaynağını aşan şirketlerde finansman gider kısıtlamasına girer. Sabit kıymet alımına ait kredinin tahsis ücreti, aktife girene kadar maliyete eklenir.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 780Finansman Giderleri72.000 TL
- 102Bankalar72.000 TL
Neden yanlış: Havale ve hesap işletim ücreti yabancı kaynak maliyeti değildir; finansman giderine yazılınca gider kısıtlaması yersiz uygulanır ve kanunen kabul edilmeyen gider fazla çıkar. Ayrım masrafın adında değil kaynağındadır: krediye bağlı olan finansman, kalanı genel giderdir.
Dayanağı
- Madde 40 İndirilecek Giderler7578 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 227 İspat Edici Kağıtlar7338 s.K. ile ibare değişti
- Madde 28 I-Mevzu, vergiyi doğuran olay6009 s.K. ile fıkra değişti
Bu şema şu soruların cevabı
- Banka masrafları hangi hesaba yazılır
- Havale ücreti gider midir finansman gideri midir
- Banka dekontu fatura yerine geçer mi
- Hesap işletim ücreti hangi hesaba kaydedilir
- Banka masrafında KDV var mı
- Kredi tahsis ücreti gider mi maliyet mi
- Bankanın kestiği sigorta muameleleri vergisi indirilir mi