İhraç kayıtlı teslimde tecil-terkin ve iade (imalatçı)
Olay
İmalatçı ihracatçıya 2.000.000 TL + KDV'lik malı ihraç kaydıyla teslim etti; KDV 400.000 TL tahsil edilmedi. O ay beyannamede 300.000 TL ödenecek KDV çıktı: 300.000 TL tecil, 100.000 TL iade edildi. İhracat iki ay sonra gerçekleşti.
Muhasebe kaydı
- İhraç kayıtlı fatura — KDV hesaplanır, tahsil edilmezBorç
- 120Alıcılar2.000.000 TL
- 192Diğer KDV400.000 TL — tecil edilecek KDV
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar2.000.000 TL
- 391Hesaplanan KDV400.000 TL
- Beyanname — ödenecek KDV çıkarsa tecil, çıkmazsa iade alacağıBorç
- 136Diğer Çeşitli Alacaklariade edilecek kısım
Alacak- 192Diğer KDViade edilecek kısım
- İhracat gerçekleşti — tecil edilen verginin terkiniBorç
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlartecil edilen KDV
Alacak- 192Diğer KDVtecil edilen KDV
Dikkat
İhraç kayıtlı teslimde KDV faturada GÖSTERİLİR ama TAHSİL EDİLMEZ: beyannamede ödenecek KDV çıkarsa o tutar tecil edilir, ihracat teslimi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar yapılınca terkin edilir; ödenecek KDV çıkmazsa tecil edilemeyen kısım iade edilir. İhracat süresinde gerçekleşmezse tecil edilen vergi gecikme zammıyla imalatçıdan alınır; imalatçı bunu ihracatçıdan tahsil eder. Şart imalatçı olmaktır: sanayi sicil belgesi.
Vergisel değerlendirme
İmalatçılar tarafından ihracatçılara ihraç kaydıyla teslim edilen mallara ait KDV ihracatçı tarafından ödenmez; imalatçının beyannamesinde bu teslime ait vergi tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil edilir ve mal ihraç edildiğinde terkin edilir; ihracatın teslim tarihini izleyen üç ay içinde gerçekleşmesi şarttır, süresinde ihraç edilmezse tecil edilen vergi gecikme zammıyla tahsil edilir (3065 sayılı Kanun madde 11). Tecil edilemeyen kısım imalatçıya iade edilir (madde 32); imalatçı yüklendiği KDV'yi olağan biçimde indirir (madde 29).
İmalatçı sayılmanın şartları sanayi sicil belgesine sahip olmak, üretim yeri ve kapasitesinin bulunmasıdır; idare, belgenin vizesinin süresinden sonra yaptırılmasının, teslimin yapıldığı dönemde belgeye sahip olan imalatçının tecil-terkin hakkını etkilemediğini söylüyor. Faturada KDV ayrıca gösterilir ve ihraç kaydıyla teslim edildiği yazılır; ihracatçı bu KDV'yi ödemediğinden indiremez.
Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılar2.000.000 TL
- 600Yurtiçi Satışlar2.000.000 TL — KDV'siz
Neden yanlış: İmalatçının teslimi yurt içi teslimdir; KDV faturada hesaplanıp gösterilmek ve beyannamede tecil edilmek zorundadır. KDV'siz fatura istisna belgesi olmayan bir yurt içi satış görünümü verir; ihracat gerçekleşmezse vergi cezalı tarh edilir, iade hakkı da doğmaz.
Dayanağı
- Madde 11 Mal ve Hizmet İhracatı5766 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Madde 32 İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim7104 s.K. ile ibare: “sınırlayabilir.” → “sınırlamaya; imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen katma değer vergisi yerine sektörler itibarıyla ihracat bed…”
- Madde 29 Vergi İndirimi7491 s.K. ile eklendi
- Sanayi sicil belgesinin vizesi geç yaptırılsa da belgeye sahip olunan dönemdeki ihraç kayıtlı teslimlerde tecil-terkin uygulanır2020-08-12 · 97726449-130[1980015098]-E.68147
Bu şema şu soruların cevabı
- Tecil-terkin nasıl çalışır
- İhraç kayıtlı teslimde KDV tahsil edilir mi
- Terkin için ihracat kaç ay içinde yapılmalı
- Tecil edilen KDV ödenecek KDV'den küçükse ne olur
- İhraç kayıtlı teslimde iade nasıl doğar
- Sanayi sicil belgesi vizesi dolmuşsa imalatçı sayılır mı
- İhracat süresinde yapılmazsa tecil edilen vergi ne olur
- İhraç kayıtlı fatura nasıl düzenlenir