KDV iade alacağının mahsuben ve nakden alınması
Olay
İhracatçı şirketin bir aylık iade alacağı 800.000 TL. 600.000 TL'si vergi ve SGK borçlarına mahsup edildi; kalan 200.000 TL YMM raporuyla nakden alındı.
Muhasebe kaydı
- İade alacağının devreden KDV'den ayrılmasıBorç
- 136Diğer Çeşitli Alacaklar800.000 TL — KDV iade alacağı
Alacak- 190Devreden KDV800.000 TL
- Mahsuben iade — vergi ve SGK borçlarınaBorç
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar500.000 TL
- 361Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri100.000 TL
Alacak- 136Diğer Çeşitli Alacaklar600.000 TL
- Nakden iade — rapor sonrası bankayaBorç
- 102Bankalar200.000 TL
Alacak- 136Diğer Çeşitli Alacaklar200.000 TL
Dikkat
MAHSUBEN iade kolay yoldur: belirli sınıra kadar teminat ve rapor aranmadan, standart iade talep dilekçesiyle vergi, SGK ve ithalat vergisi borçlarına mahsup edilir. NAKDEN iade sınırı aşan tutarda teminat, vergi inceleme raporu ya da YMM raporu ister; tam tasdik sözleşmesi olmayan mükellefte YMM raporuyla iade tutarı sınırlıdır. İade alacağı devreden KDV'de bırakılmaz; ayrı hesaba alınır, yoksa iki kez kullanılmış olur.
Vergisel değerlendirme
Tam istisna kapsamındaki işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV mükellefe iade edilir (3065 sayılı Kanun madde 32); ihracat (madde 11), tevkifat ve indirimli oran iadeleri bu çerçevededir. İade, iade hakkı doğuran işlemin beyan edildiği dönemde yüklenilen KDV'nin hesaplanmasıyla bulunur ve indirim hesaplarından çıkarılır (madde 29).
Mahsuben iade, mükellefin kendi vergi borçlarına, ithalat vergilerine ve SGK prim borçlarına belirli usulle yapılır; ortakların ya da mal alınan mükelleflerin borcuna mahsup da sınırlı şartlarla mümkündür. Nakden iade sınırı aşan tutarda teminat ya da rapor gerektirir; idare, tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükellefte YMM raporuyla iadenin o yılın sınırıyla kısıtlı olduğunu, aşan kısmın taahhütnameyle emanet hesabına alınıp yalnız mahsupta kullanılabileceğini söylüyor.
Yanlış yapılan kayıt
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar600.000 TL
- 190Devreden KDV600.000 TL — devreden KDV'den mahsup
Neden yanlış: İade alacağı devreden KDV'den ayrılmadan mahsup edilirse sonraki beyannamede aynı tutar devreden olarak da kullanılır; iki kez indirim doğar. İade hesabı ayrı izlenir, beyannamede iade edilecek KDV satırına yazılır ve devreden o kadar azalır.
Dayanağı
- Madde 32 İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim7104 s.K. ile ibare: “sınırlayabilir.” → “sınırlamaya; imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen katma değer vergisi yerine sektörler itibarıyla ihracat bed…”
- Madde 29 Vergi İndirimi7491 s.K. ile eklendi
- Madde 11 Mal ve Hizmet İhracatı5766 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Tam tasdik sözleşmesi olmayan mükellefte raporla iade sınırlı; aşan kısım emanet hesabında yalnız mahsuba kullanılır2015-07-01 · 64958909-015-18
Bu şema şu soruların cevabı
- KDV iadesi mahsuben mi nakden mi alınır
- KDV iade alacağı hangi borçlara mahsup edilir
- Nakden iade için teminat ya da rapor gerekir mi
- KDV iade alacağı SGK borcuna mahsup edilebilir mi
- İade alacağı hangi hesapta izlenir
- Tam tasdik raporu iade sınırını etkiler mi
- İade alacağı üçüncü kişiye temlik edilebilir mi
- Emanet hesabındaki iade alacağı nasıl kullanılır