İndirimli orana tabi konut tesliminde KDV iadesi
Olay
Müteahhit yüzde on KDV'yle 60.000.000 TL'lik konut sattı; hesaplanan KDV 6.000.000 TL. Bu konutlar için yüklenilen KDV 8.400.000 TL: fark 2.400.000 TL indirimle giderilemedi ve yılı aşan kısım için iade istendi. Binaya ayrıca jeneratör ve sosyal tesis yapıldı.
Muhasebe kaydı
- İade tutarının devreden KDV'den ayrılmasıBorç
- 136Diğer Çeşitli Alacaklar2.400.000 TL — KDV iade alacağı
Alacak- 190Devreden KDV2.400.000 TL
- İadenin vergi borcuna mahsubu ya da nakden tahsiliBorç
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlarveya 102
Alacak- 136Diğer Çeşitli Alacaklar2.400.000 TL
Dikkat
İade edilecek tutar, indirimli oranlı teslimler için YÜKLENİLEN KDV ile HESAPLANAN KDV arasındaki farktır; yüklenilen KDV'nin tamamı değil. Yılın başında Bakanlıkça belirlenen alt sınırı aşmayan fark iade edilmez. Konutun yapımı için ZORUNLU olmayan harcamanın KDV'si iade hesabına girmez: indirilir ama iade edilmez.
Vergisel değerlendirme
İndirimli orana tabi teslimler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV, yıl içinde mahsuben, yıl sonunda nakden ya da mahsuben iade edilir; her yıl için belirlenen alt sınırı aşmayan kısım iade edilmez (3065 sayılı Kanun madde 29). Oran indirimi Cumhurbaşkanı kararıyla yapılır (madde 28) ve iade hakkı bu karara bağlıdır. Yüklenim hesabı konut bazında tutulur; genel giderler ve amortismana tabi kıymetlerin KDV'si pay verilerek girer.
İdare iade hesabının sınırını harcamanın konutla bağına göre çiziyor: konutlardan ayrı kullanılması mümkün olmayan depo, enerji odası, sığınak ve kapalı otopark harcamaları iade hesabına dahildir; konut yapımı için zorunlu olmayan jeneratör gibi harcamaların KDV'si ise indirilir ama iade hesabına alınmaz. İade alacağı devreden KDV'den ayrılıp ayrı izlenir; alındığında devreden KDV o kadar azalmış olur.
Yanlış yapılan kayıt
- 136Diğer Çeşitli Alacaklar8.400.000 TL
- 190Devreden KDV8.400.000 TL
Neden yanlış: Yüklenilen KDV'nin 6.000.000 TL'si zaten hesaplanan KDV'yle giderildi; iade yalnızca aşan 2.400.000 TL ve alt sınırı aşan kısımdır. Fazla iade talebi haksız iade olur, tutar cezası ve gecikme faiziyle geri alınır.
Dayanağı
- Madde 29 Vergi İndirimi7491 s.K. ile eklendi
- Madde 28 Oran (1)2018/11658 s. BKK ile 2018/11658 s. BKK ile oran/uygulama kararı
- Konuttan ayrı kullanılamayan depo, sığınak ve kapalı otopark harcamaları iade hesabına girer2020-08-12 · 37009108-130-E.63682
- Konut yapımı için zorunlu olmayan jeneratör harcamasının KDV'si iade hesabına girmez2024-01-09 · 39044742-130[KY]-36359
Bu şema şu soruların cevabı
- İndirimli oran KDV iadesi nasıl hesaplanır
- Konut satışında yüklenilen KDV geri alınır mı
- İndirimli oran iadesinde yıllık alt sınır var mı
- İade hesabına hangi harcamalar girer
- Konutun ortak alanları için ödenen KDV iade hesabına dahil mi
- Jeneratör ve sosyal tesis harcamasının KDV'si iade edilir mi
- KDV iade alacağı hangi hesapta izlenir
- İndirimli oran iadesi mahsuben mi nakden mi alınır