Kâr payı avansı dağıtımı
Olay
Şirket altı aylık ara bilançosunda 2.500.000 TL kâr gösterdi; genel kurul iki gerçek kişi ortağa 1.000.000 TL kâr payı avansı dağıttı. Yıl sonu net kârı 3.000.000 TL çıktı ve genel kurul kârın 1.000.000 TL'sini dağıtıp avansı mahsup etti.
Muhasebe kaydı
- Avansın ödenmesi — stopaj avansta kesilirBorç
- 131Ortaklardan Alacaklar1.000.000 TL — kâr payı avansı
Alacak- 102Bankalar900.000 TL
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar100.000 TL — kâr payı stopajı
- Yıl sonu — kesinleşen kârdan dağıtım kararıBorç
- 590Dönem Net Kârı1.000.000 TL
Alacak- 331Ortaklara Borçlar1.000.000 TL
- Avansın dağıtılan kârdan mahsubuBorç
- 331Ortaklara Borçlar1.000.000 TL
Alacak- 131Ortaklardan Alacaklar1.000.000 TL
Dikkat
Stopaj AVANS ÖDENİRKEN kesilir; yıl sonunu beklemek kesintiyi geciktirir. Avans, kesinleşen yıllık kârdan MAHSUP edilmek zorundadır ve bunun süresi vardır: beyannamenin verildiği hesap döneminin sonu. Yıl sonu kârı avansı karşılamazsa aşan kısım ortağa verilmiş borç haline gelir; faizsiz kalırsa örtülü kazanç dağıtımıdır.
Vergisel değerlendirme
Kâr payı avansı ortak yönünden kâr payıdır: gerçek kişi ortağa ödenirken 193 sayılı Kanunun 94'üncü maddesine, ortak kurumsa 5520 sayılı Kanunun 15'inci maddesine göre kesinti yapılır ve avansın ödendiği ayın muhtasar beyannamesiyle beyan edilir. İdareye göre ortak için elde etme, avansın kâr dağıtım kararıyla dağıtılan kârdan mahsup edildiği tarihte gerçekleşir; mahsup, beyannamenin verildiği hesap döneminin sonundan sonraya bırakılamaz.
Avans, dağıtılabilir kârı ve ara dönem finansal tablodaki kârın belirli bir oranını aşamaz; yıl sonunda kâr yeterli çıkmazsa aşan kısım ortaktan geri alınır, alınmazsa ortağa kullandırılan borçtur ve emsal faiz hesaplanmazsa örtülü kazanç dağıtımı sayılır (5520 sayılı Kanun madde 13). Mahsup edilen avansın stopajı ikinci kez kesilmez; ortak, avans üzerinden kesilen vergiyi kâr payını beyan ettiği yılın beyannamesinde mahsup eder.
Yanlış yapılan kayıt
- 131Ortaklardan Alacaklar1.000.000 TL
- 102Bankalar1.000.000 TL
Neden yanlış: Kesinti avans anında doğar; 100.000 TL stopaj yıl sonuna ertelenmiş, muhtasar eksik verilmiş olur. Cari hesapta faizsiz duran tutar, yıl sonu dağıtım kararı yoksa adat faizi ve örtülü kazanç sorusunu da açar.
Dayanağı
- Madde 94 Vergi Tevkifatı7524 s.K. ile bent eklendi
- Madde 15 Vergi kesintisi (45)(46)7524 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 13 Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı700 s.K. ile ibare değişti
- Avans kâr payı, beyanname verilen hesap döneminin sonuna kadar dağıtılan kârdan mahsup edilmelidir2013-02-27 · 62030549-120[75-2012/997]-280
Bu şema şu soruların cevabı
- Kâr payı avansında stopaj kesilir mi
- Avans kâr payı hangi hesaba kaydedilir
- Yıl sonunda avans kâr payı nasıl mahsup edilir
- Dağıtılan avans yıl sonu kârını aşarsa ne olur
- Ara dönem kârından avans dağıtmak için ne gerekir
- Avans kâr payı ortak için ne zaman elde edilmiş sayılır
- Kâr payı avansının mahsubu için süre var mı