Ortağa ödenen ücret (ortak müdür maaşı)
Olay
Limited şirketin yüzde elli ortağı aynı zamanda müdür ve fiilen çalışıyor; şirket ona aylık 150.000 TL brüt ücret ödüyor. Aynı işi yapan ortak olmayan yöneticinin emsal ücreti de bu düzeyde. Ortak, ortaklık sıfatıyla kendi sigortasını ödüyor.
Muhasebe kaydı
- Aylık ücret tahakkuku — bordroBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri150.000 TL — brüt
Alacak- 335Personele Borçlarnet ücret
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlargelir vergisi ve damga vergisi
- ÖdemeBorç
- 335Personele Borçlarnet ücret
Alacak- 102Bankalar
Dikkat
Ortağa ödenen ücret ÜCRETTİR: bordroya girer, stopaj ve damga vergisi kesilir, asgari ücret istisnası uygulanır, şirkette gider yazılır. Sorun tutarındadır: emsalinden YÜKSEK ücret, aşan kısmı itibarıyla örtülü kazanç dağıtımıdır ve gider kabul edilmez. Ortak olduğu için sigortalı olmayabilir; sigorta olmaması ücret olmasını değiştirmez.
Vergisel değerlendirme
İşverene bağlı olarak çalışma karşılığı ödenen para ücrettir; ödemenin ortağa yapılması niteliğini değiştirmez (193 sayılı Kanun madde 61). Ücret bordroyla belgelenir, gelir vergisi kesintisi işveren tarafından yapılır (madde 94), asgari ücrete isabet eden kısım gelir ve damga vergisinden istisnadır (madde 23). Ödenen ücret şirket için genel giderdir.
Ortak ilişkili kişidir: ücret emsaline uygun olmalıdır. İdare, emsaline göre yüksek ücret ödenirse aşan kısma transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümlerinin uygulanacağını, ortağa hiç ücret ödenmemesinin ise bir işlem bulunmadığından örtülü kazanç doğurmayacağını söylüyor (5520 sayılı Kanun madde 13). Ortağın sosyal güvenliği ortaklık sıfatından geldiğinden ücretten sigorta primi kesilmez; bordroda yalnız vergi kesintileri görünür.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 131Ortaklardan Alacaklar150.000 TL
- 102Bankalar150.000 TL
Neden yanlış: Çalışma karşılığı ödeme ücrettir; bordrosuz ödemede stopaj ve damga vergisi kesilmemiş, gider de yazılmamış olur. Cari hesapta biriken tutar yıl sonunda ortağa borç görünür; adat faizi ve örtülü kazanç sorusu ücret sorusunun üstüne biner.
Dayanağı
- Madde 61 Ücretin Tarifi7103 s.K. ile bent eklendi
- Madde 94 Vergi Tevkifatı7524 s.K. ile bent eklendi
- Madde 13 Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı700 s.K. ile ibare değişti
- Madde 23 Ücretlerde7582 s.K. ile bent eklendi
- Ortağa ödenen ücret emsaline uygun olmalı; hiç ücret ödenmemesi örtülü kazanç doğurmaz2016-11-29 · B.07.1.GİB.4.42.16.01-120[61-2015/603]-89858
Bu şema şu soruların cevabı
- Şirket ortağına maaş ödenebilir mi
- Ortak müdürün ücretinden stopaj kesilir mi
- Ortağın ücreti asgari ücret istisnasından yararlanır mı
- Ortağa ödenen yüksek ücret örtülü kazanç sayılır mı
- Fiilen çalışan ortağa ücret ödenmezse sorun olur mu
- Limited şirket ortağının maaşı bordroda mı gösterilir
- Ortağa ödenen ücret şirkette gider yazılır mı