KDV düzeltme beyannamesi ve pişmanlık
Olay
Şirket Nisan'da kestiği 150.000 TL + KDV'lik satış faturasını kayda almayı unuttu; Nisan beyannamesinde 30.000 TL eksik vergi ödendi. Hata Temmuz'da fark edildi ve pişmanlıkla düzeltme beyannamesi verildi.
Muhasebe kaydı
- Unutulan satış faturasının kaydıBorç
- 120Alıcılar180.000 TL
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar150.000 TL
- 391Hesaplanan KDV30.000 TL
- Pişmanlık beyannamesi — vergi ve zammın tahakkukuBorç
- 391Hesaplanan KDV30.000 TL
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlarpişmanlık zammı
Alacak- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar30.000 TL + zam
- On beş gün içinde ödemeBorç
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar
Alacak- 102Bankalar
Dikkat
Pişmanlık, inceleme ya da ihbar gelmeden ÖNCE ve vergi ile zammın on beş gün içinde ÖDENMESİ şartıyla ceza kaldırır; süresinde ödenmezse pişmanlık düşer, beyanname kendiliğinden verilmiş sayılır ve ceza yarım kesilir. Zam gecikme zammı oranıyla, ödeme gününe kadar ay kesirleri dahil hesaplanır ve gider yazılamaz.
Vergisel değerlendirme
Beyana dayanan vergilerde kanuna aykırılığı kendiliğinden bildiren mükellefe, haber verme tarihinden itibaren on beş gün içinde eksik vergiyi pişmanlık zammıyla ödemesi şartıyla vergi ziyaı cezası kesilmez (213 sayılı Kanun madde 371). Zam, gecikme zammı oranında ve her ay ile kesri için hesaplanır (6183 sayılı Kanun madde 51). KDV beyan esasına dayanır (3065 sayılı Kanun madde 40); düzeltme beyannamesi Nisan dönemi için verilir, izleyen ayların devreden KDV'si zincirleme düzeltilir.
Pişmanlık zammı ve varsa gecikme faizi kanunen kabul edilmeyen giderdir (5520 sayılı Kanun madde 11). Pişmanlık, hata inceleme başladıktan ya da ihbar yapıldıktan sonra fark edilmişse işlemez; beyanname yine verilir ama ceza kesilir. Hesaplanan KDV artışı ödenecek vergi doğurmuyorsa (devreden KDV yeterliyse) zam da ceza da yoktur; düzeltme yalnız devreden tutarı azaltır.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılar180.000 TL
- 600Yurtiçi Satışlar150.000 TL
- 391Hesaplanan KDV30.000 TL — Temmuz
Neden yanlış: KDV, vergiyi doğuran olayın ayında beyan edilir; Nisan'ın vergisini Temmuz'da beyan etmek Nisan'ı eksik bırakır. Ba-Bs ve e-fatura kayıtları Nisan'ı gösterdiğinden fark kolayca bulunur ve pişmanlık olmadan cezalı tarhiyat doğar.
Dayanağı
- Madde 371 Pişmanlık ve Islah7338 s.K. ile ibare değişti
- Madde 51 Gecikme Zammı, Nispet ve Hesabı:2010/965 s. BKK ile 2010/965 s. BKK ile oran/uygulama kararı
- Madde 40 Beyan Esası
- Madde 11 Kabul edilmeyen indirimler7577 s.K. ile bent eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- KDV düzeltme beyannamesi nasıl verilir
- Pişmanlıkla verilen beyannamede ceza var mı
- Pişmanlık zammı nasıl hesaplanır
- Eksik beyan edilen KDV hangi hesapta izlenir
- Düzeltme beyannamesi sonraki ayların devreden KDV'sini etkiler mi
- Pişmanlık zammı kanunen kabul edilmeyen gider mi
- Beyannameyi düzeltince kanuni süresinde verilmiş sayılır mı
- Pişmanlık talebi ne zaman geçersiz olur