Yolcu beraberi eşya satışı ve KDV iadesi (satıcı)
Olay
Mağaza yabancı turiste 100.000 TL + KDV'lik saat sattı ve özel fatura düzenledi. Turist malı çıkışta gümrüğe onaylattı; mağaza 20.000 TL KDV'yi turistin hesabına iade etti.
Muhasebe kaydı
- Satış — KDV tahsil edilir, özel faturaBorç
- 100Kasa120.000 TL
Alacak- 601Yurtdışı Satışlar100.000 TL
- 391Hesaplanan KDV20.000 TL
- Gümrük çıkışı onaylandı — KDV'nin yolcuya iadesiBorç
- 136Diğer Çeşitli Alacaklar20.000 TL — iade edilen KDV
Alacak- 102Bankalar20.000 TL
- İade edildiği dönemde indirimBorç
- 191İndirilecek KDV20.000 TL
Alacak- 136Diğer Çeşitli Alacaklar20.000 TL
Dikkat
Turiste satışta KDV önce TAHSİL EDİLİR; istisna, mal gümrükten çıkıp fatura onaylandıktan sonra KDV'nin yolcuya İADESİYLE gerçekleşir. Satıcı yolcuya ödediği KDV'yi ödediği ayda indirir; ödemeden indiremez. Satış ihracat hükmündedir ve ihracat kazancı indirimine de girer. Yetki belgeli aracı kurum üzerinden çalışılıyorsa iade aracı tarafından yapılır, satıcı aracının faturasıyla indirim yapar.
Vergisel değerlendirme
Türkiye'de ikamet etmeyen yolcuların satın alıp yurt dışına götürdükleri mallar için ödedikleri KDV, malın gümrükten çıkışında iade edilir; istisna, satışta tahsil edilen verginin yolcuya iadesiyle uygulanır (3065 sayılı Kanun madde 11). Satıcı iade ettiği vergiyi indirim konusu yapar (madde 29); indirimle giderilemeyen kısım iade edilir (madde 32).
İdare, teslim anında tahsil edilip gümrük çıkışında yolcuya iade edilen KDV'nin, alıcıya iade edildiği dönemde satıcı tarafından indirilebileceğini ve indirim yoluyla giderilemeyen kısmın genel esaslara göre iadeye konu edilebileceğini söylüyor. Fatura yolcunun pasaport bilgilerini taşıyan özel faturadır; onaylı nüsha üç ay içinde satıcıya ulaşmalıdır. Satış ihracat kapsamında sayıldığından kazancına indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanır.
Yanlış yapılan kayıt
- 100Kasa100.000 TL
- 601Yurtdışı Satışlar100.000 TL — KDV'siz
Neden yanlış: İstisna iade yoluyla uygulanır; mal Türkiye'de teslim edildiğinden KDV satışta tahsil edilmek zorundadır. Turist malı götürmezse vergi hiç alınmamış olur; inceleme KDV'yi satıcıdan cezasıyla ister.
Dayanağı
- Madde 11 Mal ve Hizmet İhracatı5766 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Madde 32 İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim7104 s.K. ile ibare: “sınırlayabilir.” → “sınırlamaya; imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen katma değer vergisi yerine sektörler itibarıyla ihracat bed…”
- Madde 29 Vergi İndirimi7491 s.K. ile eklendi
- Yolcuya iade edilen KDV, alıcıya iade edildiği dönemde satıcı tarafından indirilir; giderilemeyen kısmı iade konusu olur2025-06-12 · 76464994-130[KDV.2024/347]-163335
Bu şema şu soruların cevabı
- Turiste satışta KDV tahsil edilir mi
- Yolcu beraberi eşya KDV iadesi nasıl çalışır
- Yolcuya iade edilen KDV satıcı tarafından ne zaman indirilir
- Yetki belgeli aracı kurum iadeyi nasıl yapar
- Satıcı yolcuya iade ettiği KDV'yi geri alabilir mi
- Turist satışında fatura nasıl düzenlenir
- Yolcu beraberi eşya satışı ihracat sayılır mı