Personele yapılan ayni yardım
Olay
Şirket bayramda 40 personeline 2.000 TL + %10 KDV değerinde erzak kolisi dağıttı: 80.000 TL + 8.000 TL KDV, toplam 88.000 TL. Koli işverenden alınan bir menfaattir: ücrettir.
Muhasebe kaydı
- Kolilerin alınmasıBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri80.000 TL — ayni ücret
- 191İndirilecek KDV8.000 TL
Alacak- 320Satıcılar88.000 TL
- Personele teslim — bedelsiz teslimde KDV hesaplanırBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri8.000 TL — hesaplanan KDV ücretin parçası
Alacak- 391Hesaplanan KDV8.000 TL
- Bordroya ekleme — net 88.000 TL'nin brütleştirilmesiBorç
- 770Genel Yönetim Giderleribrütleştirme farkı
Alacak- 360Ödenecek Vergi ve Fonlargelir vergisi stopajı ve damga vergisi
Dikkat
Ayni yardım “gider” değil ÜCRETTİR: net tutar brütleştirilir, stopaj yapılır. SGK primi kesilmez ama teslimde KDV hesaplanır. Yemek, servis ve iş kıyafeti bu kuralın dışındadır.
Vergisel değerlendirme
Personele verilen erzak, hediye, alışveriş çeki gibi menfaatler ÜCRETTİR (193 sayılı Kanun madde 61): değeri, verildiği gün ve yerdeki perakende fiyatıyla, yani KDV dahil bedelle ölçülür (madde 63). Personel bu tutarı net almış sayılır; brütleştirilip gelir vergisi stopajı ve damga vergisi hesaplanır. Ayni yardımlar SGK primine tabi değildir.
KDV yönünden koli, işletmeden bedelsiz çekilen maldır (3065 sayılı Kanun madde 3): alıştaki KDV indirilir, teslimde emsal bedel üzerinden KDV hesaplanır; hesaplanan bu KDV ücretin parçasıdır, işverenin gideridir. İş kıyafeti, servis ve işyerinde verilen yemek gibi işin gereği olan menfaatler bu kapsamda değildir; onlarda KDV hesaplanmaz, ücret istisnaları ayrıca uygulanır.
Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleritemsil-ağırlama 80.000 TL
- 191İndirilecek KDV8.000 TL
- 320Satıcılar88.000 TL
Neden yanlış: Menfaat personele sağlandığı için ücrettir: stopaj ve damga vergisi eksik, teslimde hesaplanması gereken KDV beyan edilmemiş olur. İnceleme ücreti brütleştirip vergiyi cezalı ister; indirilen KDV de bedelsiz teslim KDV'siyle karşılanmamış sayılır.
Dayanağı
- Madde 61 Ücretin Tarifi7103 s.K. ile bent eklendi
- Madde 63 Gerçek Ücretler700 s.K. ile ibare değişti
- Madde 3 Teslim Sayılan Haller
Bu şema şu soruların cevabı
- Personele verilen erzak kolisi nasıl kaydedilir
- Ayni yardım ücret sayılır mı
- Personele dağıtılan hediyenin KDV'si indirilir mi
- Ayni yardımda SGK primi kesilir mi
- Bayram kolisi için stopaj yapılır mı
- Personele verilen alışveriş çeki gider yazılır mı
- Ayni ücret nasıl brütleştirilir
- Personele bedelsiz mal vermek KDV'ye tabi mi