İzleyen yılın başında reeskontun iptal edilmesi
Olay
Şirket geçen yıl sonunda 150.000 TL alacak senedi reeskontu ve 90.000 TL borç senedi reeskontu ayırdı. Yeni yılın ilk günü her ikisi de ters kayıtla kapatıldı; senetler yıl içinde vadesinde tahsil ve tediye edildi.
Muhasebe kaydı
- Geçen yıl sonu — alacak senedi reeskontu (hatırlatma)Borç
- 657Reeskont Faiz Giderleri150.000 TL
Alacak- 122Alacak Senetleri Reeskontu (-)150.000 TL
- Yeni yılın ilk günü — alacak reeskontunun iptali, gelirBorç
- 122Alacak Senetleri Reeskontu (-)150.000 TL
Alacak- 647Reeskont Faiz Gelirleri150.000 TL
- Yeni yılın ilk günü — borç reeskontunun iptali, giderBorç
- 657Reeskont Faiz Giderleri90.000 TL
Alacak- 322Borç Senetleri Reeskontu90.000 TL
Dikkat
Reeskont KALICI bir gider değil DÖNEM KAYDIRMASIDIR: yıl sonunda ayrılan reeskont yeni yılın İLK GÜNÜ ters kayıtla iptal edilir; alacak reeskontu gelir, borç reeskontu gider olur. İptal edilmezse senet tahsil edildiğinde alacak eksik kapanır ve aynı gider iki yıla yayılmış olur. Alacak reeskontu yapan mükellef borç reeskontunu da yapar ve ikisini birlikte iptal eder.
Vergisel değerlendirme
Vadesi gelmemiş senede bağlı alacaklar değerleme günü kıymetine indirgenebilir (213 sayılı Kanun madde 281); alacak senetlerini reeskonta tabi tutan mükellef borç senetlerini de aynı esasla değerlemek zorundadır (madde 285). Reeskont, senedin vadesine kadar işleyecek faizin değerleme günü itibarıyla ayrıştırılmasıdır; izleyen dönemde vade yaklaştıkça bu fark tersine döner ve dönem başında iptal edilir.
İptal, reeskont gider ya da gelirinin yeni yılda ters işaretle kaydedilmesiyle olur; alacak reeskontu yeni yılın reeskont faiz geliri, borç reeskontu reeskont faiz gideridir. Geçici vergi dönemlerinde de aynı düzen uygulanır: her dönem sonunda reeskont ayrılır, izleyen dönem başında iptal edilir. Yıl içinde tahsil edilen senedin reeskontu zaten iptal edilmiş olduğundan tahsilatta ek kayıt gerekmez; iptal edilmemişse tahsilat anında kapatılır (madde 283).
Yanlış yapılan kayıt
- 102Bankalar1.000.000 TL
- 121Alacak Senetleri1.000.000 TL — reeskont açıkta
Neden yanlış: Reeskont hesabı 150.000 TL alacak bakiyesiyle sonsuza kadar kalır, alacaklar bilançoda eksik görünür ve geçen yılın reeskont gideri yeni yılda gelir olarak geri alınmamış olur; matrah bir yıl eksik beyan edilmiştir.
Dayanağı
- Madde 281 Alacaklar5228 s.K. ile ibare değişti
- Madde 285 Borçlar3239 s.K. ile eklendi
- Madde 283 Aktif Geçici Hesap Kıymetleri
Bu şema şu soruların cevabı
- Reeskont ertesi yıl nasıl kapatılır
- Reeskont gideri gelecek yıl gelir mi olur
- Alacak senedi reeskontu ile borç senedi reeskontu birlikte mi iptal edilir
- Reeskont iptali hangi tarihte yapılır
- Reeskont uygulanan senet yıl içinde tahsil edilince ne olur
- Geçici vergi dönemlerinde reeskont iptal edilir mi
- Reeskont geliri vergiye tabi mi