Teminat mektubu ve komisyonu

Finansman ve bankaBanka, şirket lehine teminat mektubu düzenlediğinde

Olay

İhale için banka 5.000.000 TL'lik bir yıl geçerli teminat mektubu verdi; yıllık komisyon %2 = 100.000 TL, BSMV 5.000 TL peşin ödendi.

Muhasebe kaydı

Yıllık komisyon ve BSMV'nin ödenmesi
Borç
- 180Gelecek Aylara Ait Giderler105.000 TL
Alacak
- 102Bankalar105.000 TL
Her ay gidere alınması
Borç
- 780Finansman Giderleri8.750 TL
Alacak
- 180Gelecek Aylara Ait Giderler8.750 TL

Dikkat

Teminat mektubu BORÇ DEĞİLDİR: bilançoya girmez, nazım hesaplarda izlenir; yalnız komisyonu giderdir ve ait olduğu aylara yayılır. Komisyon bir borçlanma maliyeti sayılmadığı için finansman gider kısıtlaması dışındadır; BSMV'lidir, KDV'si yoktur.

Vergisel değerlendirme

Mektup şarta bağlı bir yükümlülüktür; nakit çıkışı olmadığından bilanço dışıdır ve nazım hesaplarda izlenir. Komisyon işle ilgili giderdir (193 sayılı Kanun madde 40); peşin ödenen yıllık komisyonun gelecek aylara düşen kısmı 180'de bekletilir (213 sayılı Kanun madde 283). Komisyon banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir, KDV'si yoktur.

Teminat mektubu komisyonu yabancı kaynak kullanımına bağlı olmadığından finansman gider kısıtlamasına girmez (5520 sayılı Kanun madde 11). Mektup tazmin edilir, yani banka karşı tarafa öderse tutar o anda banka kredisine dönüşür ve 300'e kaydedilir; ödeme sebebine göre gider ya da kanunen kabul edilmeyen gider olur.

Yanlış yapılan kayıt

Teminat mektubunu banka kredisi gibi bilançoya almak

Borç

226Verilen Depozito ve Teminatlar5.000.000 TL — “verilen teminat”

Alacak

300Banka Kredileri5.000.000 TL

Neden yanlış: Nakit ne alındı ne verildi; bilanço iki yandan 5.000.000 TL şişer, cari oran ve yabancı kaynak / öz kaynak hesabı (finansman gider kısıtlaması) bozulur. Mektup yalnız tazmin edilirse borç olur.

Dayanağı

Madde 40 İndirilecek Giderler7578 s.K. ile ibare eklendi
Madde 11 Kabul edilmeyen indirimler7577 s.K. ile bent eklendi
Madde 283 Aktif Geçici Hesap Kıymetleri

Bu konunun bütün dayanaklarını dizelim →

Bu şema şu soruların cevabı

Teminat mektubu hangi hesaba kaydedilir
Teminat mektubu komisyonu gider yazılır mı
Teminat mektubu nazım hesap dışında bilançoya alınır mı
Teminat mektubu komisyonunda KDV var mı
Teminat mektubu komisyonu finansman gider kısıtlamasına girer mi
Nazım hesaplarda teminat mektubu nasıl izlenir
Yıllık ödenen teminat mektubu komisyonu tek seferde gider mi