Uzun vadeli borcun kısa vadeye devri
Olay
Şirketin 5 yıl vadeli 10.000.000 TL banka kredisi var; yıl sonunda önümüzdeki 12 ayda ödenecek anapara 2.000.000 TL.
Muhasebe kaydı
- Vadesi bir yılın altına inen kısımBorç
- 400Banka Kredileri (uzun vadeli)
Alacak- 300Banka Kredileri
Dikkat
Aktarma yapılmazsa bilanço, önümüzdeki yıl ödenecek borcu uzun vadeliymiş gibi gösterir ve CARİ ORAN olduğundan iyi görünür. Kredi başvurusu ve mali analiz bu orana bakar.
Vergisel değerlendirme
Bilanço günü itibarıyla vadesi bir yılın altına inen borçlar uzun vadeli hesaplardan kısa vadeli hesaplara aktarılır (213 sayılı Kanun madde 285 ve Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği); olayda 2.000.000 TL 400'den 300'e geçer. Kayıt vergi matrahını değiştirmez, bilançonun sınıflamasını düzeltir.
Aktarma yapılmazsa cari oran olduğundan iyi görünür: kredi başvurusu, bağımsız denetim ve bankaların analizleri bu orana bakar; yanlış sınıflanmış bilanço, mali tablo düzenleme kurallarına aykırıdır ve usulsüzlük sayılır. Aynı kural uzun vadeli alacaklar (200'lü hesaplar) için de geçerlidir.
Yanlış yapılan kayıt
- 102Bankalartaksit ödemesi — ertesi yıl
- 400Banka Kredileri (uzun vadeli)doğrudan uzun vadeden
Neden yanlış: Yıl sonu bilançosunda 12 ay içinde ödenecek 2.000.000 TL uzun vadeli görünür; cari oran ve işletme sermayesi olduğundan iyi çıkar. Bankaya ve denetçiye sunulan bilanço gerçeği yansıtmaz; sınıflama hatası usulsüzlük cezasına konu olabilir.
Bu şema şu soruların cevabı
- Uzun vadeli kredi dönem sonunda ne olur
- 400 hesaptan 300 hesaba aktarma nasıl yapılır
- Vadesi yaklaşan borç hangi hesapta gösterilir
- Bu aktarma neden yapılır
- Aktarma yapılmazsa bilanço nasıl etkilenir
- Kısa ve uzun vade ayrımı neye göre yapılır
- Taksitli kredide her yıl aktarma yapılır mı