Yapım işlerinde KDV tevkifatı (müteahhit tarafında)
Olay
Müteahhit belediyeye yaptığı yol işi için 10.000.000 TL + yüzde yirmi KDV'lik hakediş faturası kesti. KDV 2.000.000 TL; onda dördü (800.000 TL) belediye tarafından tevkif edildi, 1.200.000 TL müteahhide ödendi. Müteahhidin o ay indirilecek KDV'si yüksek olduğundan tevkif edilen tutar indirimle giderilemedi.
Muhasebe kaydı
- Hakediş faturası — KDV'nin onda altısı alıcıdanBorç
- 120Alıcılar11.200.000 TL
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar10.000.000 TL
- 391Hesaplanan KDV1.200.000 TL — tahsil edilen kısım
- İndirimle giderilemeyen KDV için iade talebiBorç
- 136Diğer Çeşitli Alacaklar800.000 TL — KDV iade alacağı
Alacak- 190Devreden KDV800.000 TL
Dikkat
Yapım işlerinde tevkifat, belirlenmiş alıcılara yapılan işlerde tutara bakılmaksızın; diğer KDV mükelleflerine yapılan işlerde ise KDV dahil bedeli beş milyon lira ve üzerindeki projelerde uygulanır ve oran ONDA DÖRTTÜR. Sınır hakediş başına değil PROJE başınadır; büyük işi küçük hakedişlere bölmek tevkifattan kurtarmaz. Faturada KDV'nin tamamı gösterilir, yalnız onda altısı tahsil edilir.
Vergisel değerlendirme
Vergi alacağının emniyeti için alıcı, hesaplanan KDV'nin bir kısmını sorumlu sıfatıyla beyan eder (3065 sayılı Kanun madde 9); yapım işlerinde bu kısım onda dörttür. Satıcı faturada KDV'nin tamamını gösterir, tevkifat düşülmüş tutarı tahsil eder ve yalnız kendisine ödenen onda altıyı hesaplanan KDV olarak beyan eder. Matrah, tevkifattan bağımsız olarak işin bedelidir (madde 20).
Tevkifat uygulanan işlemde satıcının yüklendiği KDV indirim yoluyla giderilemezse tevkif edilen tutarla sınırlı iade istenebilir (madde 29); iade için alıcının tevkif ettiği vergiyi beyan edip ödemiş olması aranır. Taşeronun müteahhide yaptığı yapım işi de tevkifata tabidir: müteahhit belirlenmiş alıcı değilse beş milyon liralık proje sınırı burada da geçerlidir.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılar12.000.000 TL
- 600Yurtiçi Satışlar10.000.000 TL
- 391Hesaplanan KDV2.000.000 TL
Neden yanlış: Tevkif edilen 800.000 TL müteahhidin beyan edeceği hesaplanan KDV değildir; tamamını beyan etmek KDV'yi iki kez ödetir (belediye de beyan eder). Alacak da 800.000 TL şişer ve iade hakkı hiç doğmamış görünür.
Dayanağı
- Madde 9 Vergi Sorumlusu4369 s.K. ile ibare: “kaçakçılık cezası uygulanmaz” → “vergi ziyaı cezası uygulanır”
- Madde 29 Vergi İndirimi7491 s.K. ile eklendi
- Madde 20 Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah
Bu şema şu soruların cevabı
- Yapım işlerinde tevkifat oranı kaç
- Beş milyon lirayı aşan inşaat işinde tevkifat var mı
- Tevkifatlı yapım işi faturası nasıl kaydedilir
- Belediyeye yapılan inşaat işinde KDV'nin ne kadarı tahsil edilir
- Tevkif edilen KDV müteahhide iade edilir mi
- Taşerona yaptırılan yapım işinde tevkifat uygulanır mı
- Tevkifatlı faturada satıcı KDV'nin hangi kısmını beyan eder
- Yapım işi hakedişinde tevkifat sınırı var mı