Yurt dışından alınan dijital hizmet (KDV-2 ve stopaj)
Olay
Şirket ABD'li firmadan yıllık 20.000 USD'lik bulut yazılım aboneliği aldı (800.000 TL); ayrıca 10.000 USD'lik (400.000 TL) sosyal medya reklamı satın aldı. Faturalar KDV'siz.
Muhasebe kaydı
- Bulut aboneliği — sorumlu sıfatıyla KDVBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri800.000 TL
- 191İndirilecek KDV160.000 TL — ödenince indirilir
Alacak- 320Satıcılar800.000 TL
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar160.000 TL — 2 No'lu KDV
- Reklam hizmeti — sorumlu KDV ve %15 stopajBorç
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri400.000 TL
- 191İndirilecek KDV80.000 TL
Alacak- 320Satıcılar340.000 TL
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar80.000 TL KDV + 60.000 TL stopaj
Dikkat
Yurt dışından alınan ve Türkiye'de yararlanılan hizmetin KDV'sini ALICI hesaplar: 2 No'lu beyannameyle beyan edip öder, ödediği ay 1 No'lu beyannamede indirir. Stopaj hizmetin türüne bağlıdır: internet reklamında %15, gayrimaddi hak (lisans, telif) ödemesinde %20, hazır yazılım aboneliğinde çoğu zaman yoktur; anlaşma oranı mukimlik belgesiyle uygulanır.
Vergisel değerlendirme
Hizmet Türkiye'de yapılmış ya da hizmetten Türkiye'de yararlanılmışsa KDV'nin konusuna girer (3065 sayılı Kanun madde 6); yurt dışındaki satıcının Türkiye'de mükellefiyeti olmadığından vergiyi alıcı sorumlu sıfatıyla beyan eder (madde 9). 2 No'lu beyanname aynı ay verilir ve ödenir; ödenen KDV o ay 1 No'lu beyannamede indirilir.
Dar mükellef kuruma yapılan ödemede stopaj hizmetin niteliğine göre değişir (5520 sayılı Kanun madde 30): internet ortamında reklam %15, gayrimaddi hak (lisans, know-how, telif) %20, ticari kazanç niteliğindeki hazır yazılım aboneliğinde stopaj yoktur. Çifte vergilendirme anlaşması oranı düşürebilir; bunun için mukimlik belgesi alınır. Stopaj brüt tutar üzerinden kesilir, net anlaşmada brütleştirilir. Fatura, düzenleme tarihindeki kurla kaydedilir.
Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri800.000 TL
- 320Satıcılar800.000 TL
Neden yanlış: Sorumlu sıfatıyla KDV hiç beyan edilmez: 160.000 TL cezalı istenir ve ödenmediği için indirilemez de. Reklam faturasında ayrıca 60.000 TL stopaj eksik kalır; ikisi de ödeyenin sorumluluğundadır.
Dayanağı
- Madde 9 Vergi Sorumlusu4369 s.K. ile ibare: “kaçakçılık cezası uygulanmaz” → “vergi ziyaı cezası uygulanır”
- Madde 6 İşlemlerin Türkiye'de Yapılması4503 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Madde 30 Dar mükellefiyette vergi kesintisi7524 s.K. ile bent eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Yurt dışından alınan yazılım hizmetinde KDV nasıl beyan edilir
- Yurt dışı reklam hizmetinde stopaj oranı nedir
- Sorumlu sıfatıyla ödenen KDV indirilir mi
- Yurt dışı bulut hizmeti için stopaj var mı
- Yurt dışı lisans ödemesinde çifte vergilendirme anlaşması stopajı düşürür mü
- KDV-2 beyannamesi ne zaman verilir
- Yurt dışı faturası hangi kurla kaydedilir
- Yurt dışına yapılan hizmet ödemesinde damga vergisi var mı