Yurt dışı fuar katılım gideri
Olay
İhracatçı şirket Almanya'daki fuara katıldı: Alman organizatöre 600.000 TL stand bedeli ödedi, personelin uçak ve oteli için 200.000 TL harcadı, 50.000 TL'lik numune götürüp dağıttı.
Muhasebe kaydı
- Yurt dışı organizatörün stand faturası — KDV yok, stopaj yokBorç
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri600.000 TL
Alacak- 320Satıcılar600.000 TL
- Personelin uçak ve konaklaması — belgeyleBorç
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri200.000 TL
Alacak- 102Bankalar200.000 TL
- Fuara götürülen numunelerin çıkışı — ihracat istisnası kapsamındaBorç
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri50.000 TL — numune
Alacak- 153Ticari Mallar50.000 TL
Dikkat
Yurt dışında ifa edilip yurt dışında yararlanılan fuar hizmeti KDV'nin KONUSUNA GİRMEZ: sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilmez, Türk organizatör ya da birlik KDV hesaplarsa yersizdir. Stand ve organizasyon bedeli ticari kazançtır, stopaj yoktur. Fuara götürülen numuneler gümrükten geçici ya da kesin çıkışla ihraç edilir; yurt içi bedelsiz teslim gibi KDV hesaplanmaz.
Vergisel değerlendirme
KDV, Türkiye'de yapılan işlemleri kapsar; hizmetin Türkiye'de yapılması ya da hizmetten Türkiye'de yararlanılması gerekir (3065 sayılı Kanun madde 6). İdare, ihracatçı birliğinin yurt dışında verdiği fuar organizasyon hizmetinin yurt dışında ifa edilip yurt dışında yararlanıldığından KDV'nin konusuna girmediğini, yersiz tahsil edilen KDV'nin iade edilebileceğini söylüyor; yurt dışı organizatöre yapılan ödemede sorumlu KDV de yoktur.
Fuar katılım, stand, ulaşım ve konaklama giderleri pazarlama gideridir (193 sayılı Kanun madde 40). Yurt dışı organizatörün geliri ticari kazançtır ve Türkiye'de işyeri yoksa stopaj yapılmaz (5520 sayılı Kanun madde 30). Fuara götürülen numuneler gümrük beyannamesiyle çıkar; ihracat istisnası kapsamındadır (3065 sayılı Kanun madde 11), yüklenilen KDV düzeltilmez. Ticaret Bakanlığı fuar desteği ayrı gelir olarak kaydedilir.
Yanlış yapılan kayıt
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri600.000 TL
- 191İndirilecek KDV120.000 TL
- 320Satıcılar600.000 TL
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar120.000 TL — sorumlu KDV
Neden yanlış: Hizmetten yurt dışında yararlanılıyor; işlem KDV'nin konusunda değil. Beyan edilen sorumlu KDV indirilse de beyanname yersiz bir işlem taşır; indirim yoksa vergi boşuna ödenir ve iadesi düzeltme talebiyle uğraştırır.
Dayanağı
- Madde 6 İşlemlerin Türkiye'de Yapılması4503 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Madde 40 İndirilecek Giderler7578 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 11 Mal ve Hizmet İhracatı5766 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Madde 30 Dar mükellefiyette vergi kesintisi7524 s.K. ile bent eklendi
- Yurt dışında verilen fuar organizasyon hizmeti KDV'nin konusuna girmez; yersiz tahsil edilen KDV iade istenir2015-06-11 · B.07.1.GİB.4.34.16.01-125[8-2013/226]-60319
Bu şema şu soruların cevabı
- Yurt dışı fuar gideri KDV'ye tabi mi
- Fuar organizatörüne yapılan ödemede stopaj var mı
- Yurt dışı fuar katılım bedeli için sorumlu KDV beyan edilir mi
- İhracatçı birliğinin fuar dekontu gider belgesi midir
- Fuarda dağıtılan numunelerde KDV olur mu
- Fuar gideri hangi hesaba yazılır
- Yurt dışı fuar desteği alınırsa gider nasıl kaydedilir