Gümrük müşaviri masrafları ve ithal malın maliyeti
Olay
Şirket 2.000.000 TL'lik makine parçası ithal etti. Gümrük müşaviri 30.000 TL + KDV hizmet faturası ve 250.000 TL gümrük vergisi, ardiye ve harç için masraf dekontu düzenledi; gümrükte 400.000 TL KDV ödendi.
Muhasebe kaydı
- Gümrük müşaviri hizmet faturası — KDV'liBorç
- 153Ticari Mallar30.000 TL — malın maliyetine
- 191İndirilecek KDV6.000 TL
Alacak- 320Satıcılar36.000 TL
- Yansıtılan masraflar — gümrük vergisi, ardiye, harçBorç
- 153Ticari Mallar250.000 TL — gümrük vergisi ve masraflar
- 191İndirilecek KDV20.000 TL — ardiye KDV'si
Alacak- 320Satıcılar270.000 TL
- Gümrükte ödenen ithalat KDV'si — indirilirBorç
- 191İndirilecek KDV400.000 TL
Alacak- 320Satıcılar400.000 TL — müşavir aracılığıyla
Dikkat
İthal malın maliyeti gümrük kapısında bitmez: gümrük vergisi, müşavir ücreti, ardiye, nakliye ve malın işletmeye girişine kadarki bütün masraflar MALİYETE girer, gider yazılmaz. Tek istisna ithalat KDV'sidir; o indirilir. Müşavirin yansıttığı kalemlerin bir kısmı KDV'li, bir kısmı (gümrük vergisi, harç, damga) KDV'sizdir; gümrüklü sahadaki ardiye istisnalı olabilir, faturaya göre kaydedilir.
Vergisel değerlendirme
Maliyet bedeli, kıymetin edinilmesi için yapılan ödemelerle bunlara bağlı bütün giderlerin toplamıdır; ithalatta gümrük vergileri, nakliye, sigorta, müşavirlik ve malın işletmeye girişine kadarki depolama giderleri maliyete girer (213 sayılı Kanun madde 262). İthalatta KDV matrahı gümrük kıymeti artı gümrük vergileri ve gümrükte ödenen diğer giderlerdir (3065 sayılı Kanun madde 21); ödenen KDV gümrük makbuzuyla indirilir (madde 29).
Gümrük antrepoları ve gümrüklü sahalarda ithalat ve ihracat mallarına verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri KDV'den istisnadır (madde 17); idare, beyanname tescilinden sonra da sürdürülen hizmetin istisnadan yararlanabileceğini söylüyor. Yetkilendirilmiş gümrük müşavirinin belirlenmiş alıcılara verdiği tespit hizmeti ise danışmanlık kapsamında tevkifata tabidir; olağan gümrükleme hizmetinde tevkifat yoktur.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri280.000 TL
- 191İndirilecek KDV26.000 TL
- 320Satıcılar306.000 TL
Neden yanlış: Bu giderler malın edinilmesine bağlıdır ve maliyete girer; gider yazılınca stok değeri eksik, dönem gideri fazla çıkar. Mal sonraki yıl satılırsa matrah iki dönem arasında kayar; inceleme maliyete alıp farkı ister.
Dayanağı
- Madde 262 Maliyet Bedeli7338 s.K. ile fıkra eklendi
- Madde 21 İthalatta Matrah7555 s.K. ile bent eklendi
- Madde 29 Vergi İndirimi7491 s.K. ile eklendi
- Madde 177577 s.K. ile ibare eklendi
- Yetkilendirilmiş gümrük müşavirinin belirlenmiş alıcılara verdiği tespit hizmeti tevkifata tabi2013-04-26 · 39044742-KDV.9-631
- Gümrüklü sahadaki ardiye ve depolama hizmeti beyanname tescilinden sonra da istisnalı olabilir2016-05-11 · B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.17-55031
Bu şema şu soruların cevabı
- Gümrük müşaviri faturası maliyete mi girer gider mi
- Gümrük vergisi ithal malın maliyetine eklenir mi
- Ardiye ve depolama gideri maliyete girer mi
- Gümrük müşavirinin yansıttığı masraflarda KDV var mı
- Yetkilendirilmiş gümrük müşaviri ücretinde tevkifat var mı
- İthalatta ödenen damga vergisi ve harçlar nereye yazılır
- Gümrükte ödenen KDV maliyete girer mi