KDV beyannamesinin verilmesi ve verginin ödenmesi
Olay
Şirketin Mart ayında hesaplanan KDV'si 900.000 TL, indirilecek KDV'si 600.000 TL; 300.000 TL ödenecek KDV Nisan'ın yirmi sekizine kadar beyan edildi ve ay sonunda ödendi. Bir sonraki ay ödeme geç yapılınca gecikme zammı doğdu.
Muhasebe kaydı
- Ay sonu — hesaplanan ve indirilecek KDV'nin karşılaştırılmasıBorç
- 391Hesaplanan KDV900.000 TL
Alacak- 191İndirilecek KDV600.000 TL
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar300.000 TL — ödenecek KDV
- Beyan ve ödeme — ayın sonuna kadarBorç
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar300.000 TL
Alacak- 102Bankalar300.000 TL
- Geç ödeme — gecikme zammı KKEGBorç
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar300.000 TL
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlargecikme zammı
Alacak- 102Bankalar
Dikkat
KDV beyannamesi izleyen ayın YİRMİ SEKİZİNCİ gününe kadar verilir, vergi de aynı ayın SONUNA kadar ödenir; beyan ve ödeme tarihleri farklıdır. Beyan edilip ödenmeyen vergi için ceza yoktur ama gecikme zammı işler ve zam gider yazılamaz. Ödeme güçlüğünde tecil ve taksitlendirme istenebilir; tecil faizi de gider değildir. Devreden KDV çıkan ayda ödeme yoktur, beyanname yine verilir.
Vergisel değerlendirme
Mükellefler KDV beyannamelerini vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmi sekizinci günü akşamına kadar vermekle yükümlüdür (3065 sayılı Kanun madde 41); beyanname üzerinden tahakkuk eden vergi, beyannamenin verildiği ayın sonuna kadar ödenir (madde 46). Hesaplanan KDV indirilecek KDV'den büyükse fark ödenecek vergidir; küçükse fark sonraki döneme devreder ve iade edilmez.
Vadesinde ödenmeyen vergiye, vadeyi izleyen günden ödeme gününe kadar her ay ve kesri için gecikme zammı uygulanır (6183 sayılı Kanun madde 51); gecikme zammı ve tecil faizi kurum kazancından indirilemez (5520 sayılı Kanun madde 11). Beyannamenin hiç verilmemesi ise usulsüzlük ve vergi ziyaı cezası doğurur; süresinde beyan edilip ödenmeyen vergide ceza yoktur.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 391Hesaplanan KDV300.000 TL
- 102Bankalar300.000 TL
Neden yanlış: Hesaplanan ve indirilecek KDV hesapları ay sonunda kapatılıp fark ödenecek vergilere aktarılmalıdır; doğrudan ödeme indirilecek KDV'yi açık bırakır, hesaplanan KDV bakiyesi gerçeği yansıtmaz ve beyanname ile defter uyuşmaz.
Dayanağı
- Madde 41 Beyanname Verme Zamanı7491 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 46 Verginin Ödenmesi7491 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 51 Gecikme Zammı, Nispet ve Hesabı:2010/965 s. BKK ile 2010/965 s. BKK ile oran/uygulama kararı
- Madde 11 Kabul edilmeyen indirimler7577 s.K. ile bent eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- KDV beyannamesi ne zaman verilir
- KDV ne zaman ödenir
- Ödenecek KDV hangi hesaba yazılır
- Beyanname verilip vergi ödenmezse ne olur
- Ödenecek KDV geç ödenirse gecikme zammı gider mi
- KDV tahakkukunda hesaplanan ve indirilecek KDV nasıl kapatılır
- Vergi dairesi KDV borcunu tecil eder mi